如何发挥内部审计在企业管理中的职能监督作用

　　内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，它由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。铁路内部审计工作，作为企业自我约束和内部控制机制的重要组成部分，肩负着监督和评价铁路企事业单位各项经营活动的重要职责，是企业风险管理的重要防线。随着铁路建设的大幅度推进，如何适应铁路跨越式发展的新形势，发挥内部审计的职能监督作用，显得越发重要。

　1、内部审计的主要内容及其特征企业内部审计主要通过对会计资料的审查，保证会计信息的真实性和及时性，便于管理者正确地用于决策；揭露单位经济活动中的错弊及损失浪费现象，便于管理部门采取措施纠正，保护企业的资产安全；监督本单位遵守国家的财经法纪，审查分析经营管理活动中的效益，并提出积极的建议促使单位挖潜提效。目前铁路内部审计主要包括经营业绩审计、经济责任审计、财务收支审计、专项审计调查等内容，具有以下几个方面特征：

　1.1以内向服务为其工作目的。内部审计是为了加强管理，提高经济效益而开展，其根本目的是要服务于组织内部，是对内向管理当局提供服务的。

　1.2只有相对的独立性。内部审计在本部门、本单位主要负责人的领导下开展工作，在对所属部门或机构进行审计时，由于其本身不参与其业务经营活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所以能够保持一定程度上的独立性。但由于内部审计人员本身受本单位负责人的直接领导，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实都要受本单位制约，决定了其独立性是相对有限的。

　1.3具有广泛的审查范围。内部审计由于其审计的目的是对内提供服务，服务内容决定了其审查范围较为广泛，主要包括：测评内部控制制度，找出内部控制制度的薄弱环节，并提出改进建议；检查单位法规制度的遵守情况；对经营活动、管理活动和职能进行审查评价；审查内部财务收支活动及其会计资料等。除上述特征外，还具有审计程序简便、审查工作及时、审计建议易被采纳等特点。

　2、发挥内部审计职能监督作用的途径

　2.1提高内审作用认识，取得领导信任支持。内审工作的性质和地位，决定了它是在企业负责人的领导下开展工作的，如果企业负责人意识不到这一点，看不到内审工作对促进企业发展的作用，不认识、不理解、不支持审计工作，则审计工作无论多么重要，内部审计人员无论有多大本领，都无法发挥其应有的作用。只有领导重视，支持审计人员大胆开展审计工作，有效提高审计工作的独立性，依法处理发现的违纪违规问题，才能真正发挥审计在规范管理，促进企业健康发展的积极作用。

　2.2拓宽审计领域，围绕企业工作重心开展审计工作。按照国家方针政策，围绕企业的工作中心开展工作，这是内审工作的重要指导思想。如果离开企业工作中心，那么审计就没有生命力，应当围绕企业的工作中心，抓住主要项目、主要环节、以及全局关心的问题进行审计。比如当前铁路建设项目规模大，项目多，投资资金较集中，防范建设资金和项目风险显得犹为重要；同时，运营站段增收节支措施是否到位，经营管理政策是否落实，在执行中遇到什么问题，审计部门都要起到监督服务作用。实际工作中应从微观入手，进行综合分析，提出建议和措施，及时向领导和有关部门反馈信息，并拓展审查服务范围领域和层次。

　2.3完善基础制度建设，促进审计管理工作规范化。

　2.3.1完善审计工作制度。为适应新的管理体制对审计监督工作需要，根据内部审计工作规定要求，制订《审计监督工作管理办法》、《审计工作规程》和《审计人员岗位责任规范》等制度和办法，以明确审计工作职责，规范审计项目处理处罚标准，严格审计工作程序、工作纪律，规范审计人员岗位责任，为健全审计监督管理机制奠定了坚实基础。

　2.3.2加强审计计划管理。为使各年度审计工作目标的实现，保证审计监督工作的有序进行，内部审计部门应按照本单位领导和上级审计部门对审计监督工作要求，研究制定年度审计工作计划安排，并分月度下达审计项目实施，统筹安排审计人力资源，组成审计组落实各月份审计任务。2.3.3规范审计工作程序。为提高审计工作质量，审计人员应认真贯彻落实审计署内部审计工作规定，从审计立项、方案报批、审计范围、审查步骤与方法、审计报告签发、问题的处理处罚，以及项目档案等方面进行统一规范，使审计人员有了目标和遵循，使依法审计制度得到保证，并为提高审计成果利用效率奠定基础。

　2.3.4加快审计信息化建设。为适应会计信息工作发展需要，提高审计工作效率，应配置并不断更新计算机等辅助审计软硬件设备，使计算机辅助审计在所有审计项目中得到全面应用，运用范围和功能不断拓展，成为审计工作不可或缺的重要手段。同时，为完善和规范审计管理工作，落实审计责任，畅通审计信息沟通渠道，各审计组在实施审计期间，实行定期向审计机构汇报，不断促进审计工作质量和审计效果的提高。

　2.3.5加强审计基础工作管理。内部审计人员应以严谨细致的工作态度和责任，严格执行审计文书行文规则和办文程序，规范审计文书处理工作。各部门负责人对出具的各种文书质量严格审核把关，杜绝不合规文书的传送，使审计文书质量得到提高。

　2.4健全机构设置，培养优秀复合型人才队伍。审计队伍建设是审计事业发展的一项根本性、战略性任务，建立健全审计机构和配备高素质审计人员是保障审计工作健康发展的基础和依托。随着铁路核算体制的改变，实行铁路局直接管理站段的管理体制后，凸显出审计人员的严重不足。为尽快承担起铁路局直管站段的责任，应取得单位领导和上级审计机构的支持，健全审计监督机构，可考虑设立审计派驻或附属机构，以发挥审计在布局调整下的职能监督作用。经营环境的不断发展变化，使审计范围和领域不断扩大，审计职能也在不断深化。