关于XX市卫生局今年度预算执行和其他财政财务收支的审计报告

XX市审计局：

我们根据X审预通[2002]2号审计通知书，于今年2月25日至3月1日对市卫生局今年度预算执行和其他财政财务收支情况进行了就地审计，现将审计结果报告如下：

一、基本情况

XX市卫生局(下称“该局”)是市政府主管卫生工作的职能部门，是实行全额预算的行政单位，内设办公室、人事科、规划财务科、医政科(挂红十字会办公室牌子)、科技教育科、疾病控制科、卫生法制与监督科、基层卫生与妇幼保健科、中医科，局机关编制24人，其中行政编制20人，事业编制4人, 今年底在职人员34人、离退休12人、临时工2人。经费主要来源于财政拨款、行政事业性收费和罚没收入返拨、市直医疗单位上缴的药品收支结余返拨分成等。会计核算执行《事业单位会计制度》。

该局的行政事业性收费和罚没收入、市直医疗单位上缴的药品收支结余全部实行“收支两条线”。行政事业性收费有：护士注册费、出生医学证明工本费、母婴保健技术服务许可证考核费、母婴保健技术服务许可证考核考试费、医师资格考试费、医师资格证书工本费、执业医师注册费、护士执业考试费、医师资格审定费、医疗事故鉴定费、医疗机构执业许可证费，罚没项目是违反《药政法》处罚，该处罚项目已于今年4月转移给市药品监督管理局。

该局直属独立核算单位有：市人民医院、市中医院、市卫生学校、市疾病控制中心（原市卫生防疫站）、市妇幼保健院、市中西医结合医院、市中医眼科医院、市第三人民医院、市慢性病防治站、市中心血站、市皮肤病防治院等11家。

今年度资产负债表反映资产总额11094310.58元，其中货币资金6113461.97元、固定资产4578344.71元；负债总额1583880.30元，其中应付账款1420879.30元、应缴财政专户款163001元；净资产总额9510430.28元，其中固定基金4578344.71元、事业结余4932085.57元。

这次审计，我们主要检查了该局提供的会计报表、账簿、凭证等会计资料反映的今年度预算执行和其他财政财务收支情况。采取了核对、审阅、抽查、分析等审计方法，对账面反映的一些重要项目进行跟踪核实，进行账表、账账的核对，盘点库存现金，核实银行存款，并延伸审查了市疾病控制中心、市慢性病防治站的相关经济事项。

该局对其所提供的会计资料的真实性、完整性、合法性和有关情况作了书面承诺。

二、审计情况

（一）预算执行情况

今年市直卫生系统财政预算经费分配指标7252000元，其中经常性经费5302000元、专项经费1950000元；追加预算380000元，其中经常性经费190000元、专项经费190000元；市财政实际拨入9042028.32元，超预算1410028.32元，超幅18%。超预算的原因是今年增资拨入1223680.40元，拨入原江城防疫站经费190000元，追加专款190000元，增拨经常性经费186347.92元。另外省财政厅、卫生厅安排拨入专款1630000元（通过市财政拨1380000元、省卫生厅直拨250000元），其中文件明确下拨给直属单位720000元。

该局今年对拨入经费的安排为：1、经常性经费：拨入6902028.32元，其中安排局机关3544028.32元（占财政拨入经常性经费的51%，人均经费96665元），直属单位3358000元。今年下拨直属单位3168000元，今年末欠拨190000元。2、专项经费：拨入3770000元，按文件安排局机关1260000元，直属单位2510000元。今年下拨直属单位2440000元，其中属于2000年度770000元， 今年度1670000元，今年末欠拨840000元。另外，该局于今年1月下拨直属单位今年度经费890000元，其中经常性经费190000元，专项经费700000元。

（二）经费收支情况

该局今年度会计报表反映收入总额1**74330.95元，其中拨入经费*2028.32元，其他收入15*02.63元；支出总额852*74.21元，其中拨出经费5**000元，经费支出2*2074.21元；今年当年结余*54256.74元，上年结余2877828.83元，累计结余**2085.57元。

经审计，核增拨入经费**0000元，经费支出2046元，结余（上年度未结转的收入）***992.70元（经常性结余74892.60元、专项结余***5100.10元）；核减结余657元（上年度未结转的其他支出）；审计调整后的拨入经费为10672028.32元，其中经常性经费***028.32元、专项经费3770000元，其他收入15*02.63元，拨出经费5*00元，其中经常性经费***8000元、专项经费***0000元（包括2000年度770000元）；经费支出***120.21元； 今年当年结余2302210.74元，其中经常性结余***2210.74元（包括欠拨直属单位190*0元）、专项结余1**0000元（包括欠拨直属单位840000元）；上年结余3*7164.53元，累计结余5*9375.27元。

（三）行政事业性收费和罚没收入收缴情况

该局今年度收取行政事业性收费和罚没收入共163001元,其中行政事业性收费148201元、罚没收入14800元,今年没有上缴。该款在我们审计期间的今年3月6日已全额补缴财政。

（四）市直医疗单位药品收支结余收缴情况

该局对市直医疗单位药品收支结余实行收支两条线管理，今年度收取1332712.40元，上缴市财政1317384.80元，今年末欠缴15327.60元。今年市财政返拨1317330元，该局按规定返拨给市直医疗单位1185300元，留成132030元作社区卫生服务和预防保健事业的专项经费（应结转作专项经费收入）。

三、审计评价

审计结果表明，该局提供的会计资料能基本真实地反映了今年度预算执行和其他财政财务收支情况；但也存在漏缴税费，个别收费项目无证收费，行政事业性收费和罚没收入上缴不及时，有些会计核算不规范等问题。

四、审计发现的主要问题和处理意见及建议

（一）未按规定申报和缴纳税费18427.50元

经审计发现，该局“其他收入”账户反映今年度房屋租金收入105300元，未申报和交纳税费。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和广东省政府《关于加强我省教育费附加征收管理工作的通知》的有关规定，应补缴税费18427.50元，其中营业税5265元、城市维护建设税368.55元、教育费附加157.95元、房产税12636元。建议该局今后加强税法学习，依法纳税。

（二）该局依据广东省卫生厅、财政厅粤价[1998]226号文规定收取的“出生医学证明工本费”未向市物价局申请领取收费许可证，今年共收取64380元。违反《广东省行政事业性收费管理条例》第十一条关于“经批准收费单位应到指定的物价部门申请领取《广东省行政事业性收费许可证》。没有《收费许可证》的单位不得收费。”的规定，属于该《条例》第二十条第（三）项“经批准收费而不申请领取《收费许可证》收费的……”违法行为。鉴于该局已自行纠正了违法行为，在审计期间的今年2月26日向市物价局申请领取了收费许可证，收费已全额上缴市财政，我们对其该违法行为不作处罚。建议该局今后加以注意，依法收费。

（三）行政事业性收费和罚没收入上缴不及时

经审计发现，该局今年1至12月收取的行政事业性收费和罚没收入共163001元，其中行政事业性收费148201元，罚没收入14800元，今年没有上缴市财政。违反财政部《关于行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》第六条关于“各级执收执罚部门和单位所收取的收费收入、罚没收入，应在3日内上缴国库。……任何单位和个人不得拖欠、截留、坐支、挪用、私分。”的规定。鉴于该局已在今年3月6日将上述款项全额上缴市财政，我们对该违规行为不作处罚。

（四）有些会计核算不规范

1、经审计发现，该局没有作专项反映今年省卫生厅、市财政拨入专款3770000元的收支和结余，不符合《事业单位会计制度》有关专项经费核算的规定。建议该局严格按规定核算专项经费，以便准确反映专项经费的使用。

2、经审计发现，该局往来款项结算和清理不及时。其中， 应收账款——支出专户（借方余额）2046元；

应付账款——职工福利费（贷方余额）1650.60元（提取未支）；

——支援巫山三峡搬迁费（贷方余额）217230元（自留部分）；

——扶贫款（借方余额）657元；

——市民政退休费（贷方余额）73242元；

——麻风病人药费（贷方余额）5000元（省拨专款）；

——“药品收支两条线”收、支两账户（贷方余额）132870.10元（已减未缴财政15327.60元，应作专项经费收入）；

——省拨专款（贷方余额）250000元等账户款项，属于收、支款项挂账，没及时结算清理，不符合《事业单位会计制度》关于“事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。”的规定。上述款项应调作“拨入经费”（专项经费）250000元，“经费支出”2046元，“结余”（上年度）429335.70元（经常性结余74235.60元、专项结余355100.10元）。建议该局财会人员认真学习财务会计制度，加强会计核算，正确反映单位的财务状况。

审计组长：

二００二年三月二十二日

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